החתול שמיל
הבהרות ל"הבהרות" המס.
by
, 02.04.2012 at 20:34
אתמול החלטתי "לחפור" בכל הנושא הלא ברור הזה של "הגדרת סוחר" ולהבין את העניין לעומק........ישבתי בערך כ-5 שעות מול האתר של עו"ד אלכס שפירא,מחבר הספר "מיסוי שוק ההון",בן 1,000 עמודים.מסתבר שישנם 4 סוגי הפסדים ורווחים השוק ההון...
...בעיקרון ישנה אבחנה ראשונית בין יחיד לבין חברה.נניח שאנחנו יחידים.האבחנה המשנית היא תושב חוץ או הארץ,נניח שאנחנו תושבי הארץ. ככלל, במרכזו של בסיס המס על שוק ההון מצויה ההבחנה בין התשׂואה שמניבים נכסים פיננסיים (הכנסות פיננסיות שוטפות, כגון: ריבית, דיבידנד וכו') לבין רווחים ממכירת הנכסים עצמם (הכנסות ממכירה פיננסית).
ציטוט:-"מקובל לעניין זה להיעזר במשל העץ ופירותיו: השימוש בתשׂואה – הפירות, תוך שמירה על הנכס – העץ, מהווה הכנסה פירותית, בעוד שמימוש הנכס הפיננסי עצמו – מכירת העץ שעליו גדלו הפירות – מהווה הכנסה הונית (רווח הון). בהתאם, רווחי הון נובעים ממכירת נכסים פיננסיים, בעוד שהכנסות פירותיות נובעות הן ממכירת נכסים פיננסיים והן מהתשׂואה מהם. ראשית, יש להבחין בין הכנסה ממכירה פיננסית המהווה הכנסה עסקית החייבת במס הכנסה (הכנסה אקטיבית ממכירה פיננסית) לבין הכנסה ממכירה פיננסית המהווה הכנסה הונית (רווח הון ממכירה פיננסית). להבחנה זו הוקדש דיון נפרד. די שנציין כאן, כי אצל הסוחר בהשקעות פיננסיות וכן אצל מי שיבצע מכירה פיננסית בעסקה בעלת אופי מסחרי, יחויב הרווח במס הכנסה ולא במס רווחי הון.
בדומה להכנסות ממכירה פיננסית, גם הכנסות פיננסיות שוטפות אינן אחידות לעניין סיווּגן המיסויי. על-כן, יש להבחין בין הכנסה פיננסית שוטפת המהווה הכנסה עסקית (הכנסה פיננסית שוטפת-אקטיבית), לבין הכנסה פיננסית שוטפת שאינה מגיעה כדי עסק (הכנסה פיננסית שוטפת-פסיבית). גם להבחנה זו הוקדש דיון נפרד.
לסיכום: קיימים ארבעה סוגי הכנסות בבסיס המיסוי על שוק ההון: הכנסה אקטיבית ממכירה פיננסית, רווח הון ממכירה פיננסית, הכנסה פיננסית שוטפת אקטיבית והכנסה פיננסית שוטפת פסיבית.בדומה לרווחים, ההפסדים העשויים להיווצר למשקיעים בניירות-ערך ובשוק ההון נחלקים לשני סוגים: הפסד ממכירת נכסים פיננסיים (הפסד ממכירה פיננסית); והפסד שמקורו בעודף הוצאות על הכנסות שוטפות מנכסים פיננסיים (הפסד פיננסי פסיבי).בנוסף להבחנה בין שני סוגי ההפסדים, קיימת גם הבחנה פנימית ביניהם. כך, הפסד ממכירה פיננסית ייחשב במקרים מסוימים להפסד עסקי (הפסד אקטיבי ממכירה פיננסית). ואילו במקרים אחרים, ייחשב הפסד זה להפסד הון. קביעת טיבו של ההפסד תיעשה בהתאם למבחנים השונים שנקבעו לצורך ההבחנה בין הכנסה אקטיבית לבין רווח הון.גם הפסד פיננסי פסיבי נחלק לשני סוגים: האחד – הפסד פיננסי פסיבי הנובע מעודף הוצאות על הכנסות פיננסיות שוטפות מעסק (הפסד פיננסי פסיבי-עסקי); השני – הפסד פיננסי פסיבי שמקורו בעודף הוצאות על הכנסות פיננסיות שוטפות המסוּוגות כהכנסה פסיבית (הפסד פיננסי פסיבי-השקָעָתי). ההבחנה בין שני סוגי ההפסדים האמורים נגזרת מההבחנה בין הכנסה שוטפת אקטיבית לבין הכנסה שוטפת פסיבית.
לסיכום: למשקיע בשוק ההון עשויים להתהוות ארבעה סוגי הפסדים: הפסד אקטיבי ממכירה פיננסית, הפסד הון ממכירה פיננסית, הפסד פיננסי פסיבי עסקי והפסד פיננסי פסיבי השקָעָתי"
סוף ציטוט.....
....סיימתי כרגע שיחה בת שעה עם עו"ד אלכס שפירא,בעל האתר "מיסים" ובעל הספר "מיסוי שוק ההון",והוא אומר זאת כך פחות או יותר.......מישהו שסוחר במעל 1,800,000 ש"ח בשנה-נחשב מבחינת מס הכנסה כסוחר (מבחינת "מבחן המחזור").באופציות הסכום הוא יותר גבוה,הוא לא זוכר מהו.
כשמחשיבים אותך כ"סוחר" אתה משלם לפי מדרגות המס השולי.כלומר כמו נגר לדוגמא.עד 5,200 ש"ח בחודש-אתה לא משלם מס כלל,עושים ממוצע שנתי,כלומר,אם הרווחת ש"ח בשנה 62,000 ש"ח...-אתה לא משלם מס כלל......עד 106,560 (במדרגה בין 62,000 ש"ח ל-106,560 ש"ח=44,560) -14%......עד 173,160(במדרגה בין 173,160 ל-106,560=66,600)- 21%,וכן הלאה עד המדרגה האחרונה מעל 501,960- 48%......(נספח המס השולי בתגובה למטה)......הממוצע הוא שנתי משוכלל,ואם אתה אכן מוגדר כסוחר,תוכל לקזז הפסדים בשוק ההון עם רווח משכר עבודה.
שאלתי אותו אז למה מס הכנסה לא מגדיר את כולם כסוחרים???,שהרי הם בקלות יכולים לקבל את השאילתות,הוא הסביר שהם יודעים שהרוב מופסדים,ושייתכן אם הם יגדירו סוחרים רטרואקטיבית,הם יצטרכו לשלם להם כסף (בגלל תקדימים שעלולים להיווצר,ובעקבותיהן תביעות ייצוגיות,,עקב מבחן מספר 9,ה"נסיבות המיוחדות")..ולכן הם לא מתעסקים עם זה......הוא הוסיף שהתיקון לחוק המאפשר קיזוזים מחודש לחודש יצא בגלל תביעה ייצוגית שהגיש,שעדיין נדונה בבית המשפט,על החזרים משנת 2006.....הוא הסביר שלדעתו אין סיבה להוריד את המס,והוא אף חושש שיעלו אותו עוד,עקב המחאה המתחדשת....אמרתי לו שנוצר מצב בפועל ש-75% מהסוחרים לא הולכים לדרוש את המגיע להם....הוא אמר שהוא מודע לזה,וחבל,שיגישו את הדוחו"ת השנתיים,זהו הפתרון היחיד,זו דעתו בכל אופן.....זה היה הסיכום של השיחה חברים,הוא הוסיף שמס הכנסה בדר"כ מעדיף שלא להגדיר אנשים כסוחרים מכיוון שזה יתקע את המערכת עם כל הבירוקרטיה הכרוכה בכך (אם כולם פתאום ירצו להיות סוחרים,שכן הם פטורים ממס עד רווחים של 62,000 ש"ח בשנה).....וייתכן שאף יעלה לו (למס הכנסה) לא מעט כסף,ולכן הוא בכלל לא מתייחס לזה.טוב להם ככה.לא עוד!!.....חברים,חייבים לעשות שם סדר,אני חושב ומתייעץ עם כל מי שאני יכול-ונביא פתרון.
לא יהיה יותר החשש המוזר הזה ממס הכנסה,למרות שהתיקון שיצא עקב תביעתו הייצוגית של שפירא הינו משמעותי ביותר....וכל הכבוד לו....נשאר רק להתקזז על שנים למעשה,לא על חודשים....אמרתי לו שאם כך למעשה כולם מוגדרים כסוחרים,אם אלו החוקים,הוא אמר שממש ממש לא,וכל מקרה זה לגופו (מבחן 9 ה"נסיבות המיוחדות"),ושוב,הם יודעים שבסה"כ ייתכן והם יפסידו בסופו של דבר (מפני שאפשר יהיה לתבוע רטרואקטיבית על הפסדים ע"פ תקדים שעלול להיווצר(אם הם ידרשו רווחים רטרואקטיבית),ולכן לעולם מס הכנסה לא יכריז עליך כסוחר רטרואקטיבית,רק עתידית),כך שזה לא משתלם להם,והם באופן כללי לא רוצים את כל הבירוקרטיה הכרוכה בכך (מה גם שהם עלולים למצוא עצמם מופסדים ובגדול עקב קיזוזי הפסדים משוק ההון ברווחים בשכר עבודה,למי שהפסיד,הם מניחים שהרוב הפסידו,מה שנכון),כך שהם בכל המקרים שהוא נתקל בהם,איש לא הוגדר כסוחר מטעמם (מה גם שהוא טען שאם מישהו מוגדר כ"סוחר" על ידי מס הכנסה,על פי קריטריונים מסוימים,בתאריך מסוים,יכול סוחר אחר לבוא ולדרוש קיזוז הפסדים מרווחי עבודה,החל מתאריך הכרזתו של האחר כ"סוחר" על ידי מס הכנסה),ובכך עלול לצאת מס הכנסה עם ידו על התחתונה,וזה מתחבר עם מה שהמנהל במס הכנסה אמר לי בפוסט "המפגש עם מס הכנסה".....
..לסיכום חברים:- ישראל 2012,אין כללים ברורים,אין חד משמעות,הכל מעורפל שם.תלכו לקחת את המגיע לכם.נלך לשם כקבוצה,כולנו אם יש למישהו חשש.