ציטוט פורסם במקור על ידי elmn48
יש לי שאלה. מקווה לקבל עליה תשובה.

מכרתי נייר בהפסד במהלך השנה ועכשיו אני צריך לבצע מכירת נייר ברווח כדי לקזז את ההפסד שנוצר במהלך השנה.

אלא שהנייר עם הרווח נוצר בשתי קניות שונות.
לדוגמא: על הקנייה הראשונה יש רווח של 50%.
על הקניה השניה והמאוחרת יש רווח של 25%.

בהנחה שמספיק למכור רק חלק קטן מהנייר

האם הקיזוז יתבצע מהקנייה הראשונה או מהמאוחרת???

תודה לכולם על המידע הרב ש"נזרק" פה בפורומים השונים.

חישוב ניכוי המס במקור לגבי ניירות ערך מתבצע על בסיס נתוני יום ושער הרכישה ההיסטוריים של ניירות הערך אשר נרכשו על ידי הלקוח. הנתונים ההיסטוריים של נייר ערך מסוג מסוים מסודרים במערכת לפי מועד רכישתם. חישוב רווח ההון במכירת נייר ערך נערך בהתאם לשיטת FIFO (נכנס ראשון יוצא ראשון). כלומר, בעת מכירה של נייר ערך מסוג מסוים נמכרים ניירות ערך מאותו סוג לפי סדר רכישתם.


לדוגמא:

לקוח רכש מניות חברה א' במועדים ובמחירים הבאים:



פעולה תאריך כמות ע.נ. שער קניה באג'
קניה 1 10.5.2007 100 107

קניה 2 17.8.2007 80 143

קניה 3 12.10.2007 120 148



ביום 30.10.2007 מכר 150 ע.נ. בשער 160 אג'.


כאמור, לפי שיטת FIFO רואים את המניות שנרכשו ראשונות כנמכרות ראשונות. לפיכך, בעת מכירת 150 ע.נ. יחושב רווח הון כמפורט להלן (לצורך הדוגמא נניח כי אין אינפלציה ועמלות):


ש"ח שער ערך נקוב
240=100/160*150 תמורה במכירה
107=100/107*100 מחיר קניה 1
71.5=100/143*50 מחיר קניה 2
61.5ש"ח רווח הון