המבחנים לסיווג בין משקיע לסוחר
החשיבות של ההבחנה נובעת בגלל השוני בחיוב המס
עד שנת 2011 המס למשקיע 20% מרווח ריאלי (לנכסים שקלים 15%) ללא חיוב ביטוחלאומי , בעוד שלסוחר ההכנסה הינה פירותית –עסקית והחיוב לפי המס השולי בתוספת ביטוח לאומי .
בימ"ש קבע כי אין נוסחה מתמטית אשר מאפשרת לשקלל את המבחנים ולקבוע בוודאות את הסיווג ולכן צריך לבחון את המבחנים לגופו של כל מקרה .
המבחנים :
1. מבחן טיב הנכס – ההבחנה הינה בין ניירות "כבדים " (אגח מדינה , בנקים , חברות אחזקה וכו') לניירות ספקולטיביים ( ניירות עם סיכון גבוה). משקיע "אמור" להשקיע בניירות כבדים בעוד סוחר בניירות ספקולטיביים .
2. תדירות הפעולות – ההבחנה היא האם נעשות פעולות יומיות קבועות חוזרות וכן כמה פעולות נעשות (כלל לא מחייב הינו מאות בחודש נופל להגדרת סוחר ).
3. בדיקת מקורות ההכנסה האחרות של המבצע מול ההכנסה מניירות ערך .
4. היקף כספי – ההיקף הכספי נמדד ביחס לנכסיו של כל אדם .
5. מימון הפעולה – מימון בהון עצמי ייחשב משקיע , מימון זר לטווח קצר ייחשב סוחר .
6. תקופת ההחזקה – החזקה לפרקי זמן קצרים ייחשב סוחר , השקעה לפרק זמן ארוך ייחשב משקיע .
7. בקיאות וידע של המבצע – שימוש ביועצים / מנהלי תיקים ייחשב משקיע , מבצע בעל יידע , השכלה ובקיאות ייחשב סוחר .
8. מבחן העל – בחינה של כל המבחנים יחדיו ובדיקת התמונה הכוללת .
חשוב לשים לב כל שנה הסיווג יכול להשתנות לפי המבחנים .
מדרגות מס שולי לשנת 2011:
הכנסות בש"ח אחוז מס
57,240 10%
101,640 14%
152,640 23%
219,000 30%
472,080 33%
מעבר 45%
צירפתי חוזר מ"ה משנת 2004.
http://ozar.mof.gov.il/itc/horaot/hozrim/hoz13-2004.pdf
אמיר
הגב עם ציטוט