האם הקורונה שינתה את כדאיות ההפקדה לקרן השתלמות עבור עצמאים?

באתרי האינטרנט של בתי ההשקעות וחברות הביטוח מופיעה בתקופה האחרונה תזכורת עבור ציבור העצמאים להפקיד כספים לקרן ההשתלמות עד סוף השנה, כדי ליהנות מהטבת המס הגלומה בקרן. עם זאת, בגלל ש-2020 היתה שנה לא רגילה - ייתכן שחלק מהטבת המס כלל לא רלוונטית.


קרן השתלמות היא מוצר חיסכון לטווח בינוני־קצר, שנהפך לנזיל בתום שש שנים. בשונה מקרן הפנסיה וקופות הגמל, בקרן השתלמות ניתן למשוך את כלל החיסכון או את חלקו בבת אחת, בכל דרך שבוחרים. קרן ההשתלמות יכולה גם לשמש כרובד חיסכון נוסף לפנסיה, שחשוב במיוחד עבור עצמאים שהפנסיה שלהם לא צפויה להיות גבוהה, בפרט אם הם מסתפקים בהפקדה לפי חוק פנסיה חובה.


משבר הקורונה חידד את חשיבות החיסכון ליום מעונן – וקרנות השתלמות מסייעות כנראה ללא מעט בעלי עסקים (או שכירים) להתמודד עם התקופה הקשה. בהקשר זה, מעניין להזכיר שבאוגוסט נכנס לתוקף חוק שמאפשר לבעלי עסקים שנקלעו לקשיים למשוך כספים מקרן ההשתלמות בפטור ממס - גם אם הקרן אינה נזילה. החוק תקף עד ל-10 בפברואר 2021, וכולל מגבלות שונות, בהן הגבלת סכום המשיכה למקסימום 7,500 שקל בחודש, ובסך הכל 45 אלף שקל.


המדינה מעודדת חיסכון בקרנות השתלמות – ולכן גם מעניקה הטבות שונות. אחת מהן היא פטור ממס רווחי הון (שעומד על 25% מהרווח) בעת משיכה של הכסף לאחר שש שנים לפחות, כשהסכום המקסימלי שניתן להפקיד בשנה - שיהיה פטור ממס - הוא 18,600 שקל, נכון ל-2020. ההטבה השנייה היא הטבת מס בעת ההפקדה בגין אותה שנה, שמאפשרת לקזז את הסכום שהופקד מההכנסה באותה שנה. כאן בדיוק יצר משבר הקורונה בעיה מסוימת.


רו"ח אירנה גלזקוב, בעלת המשרד גלזקוב רואי חשבון, מסבירה כי במידה שהעצמאי צריך לשלם מס הכנסה בגין הכנסותיו ב-2020, ההפקדה לקרן השתלמות תיחשב לו כניכוי (הוצאה מוכרת) אם יפקיד עד 4.5% מההכנסה החייבת שלו, עד לתקרת הכנסה של 265 אלף שקל – כלומר, עד להפקדה של 11,925 שקל בשנה. לדוגמה: עבור עצמאי שההכנסה החייבת שלו היא 150 אלף שקל בשנה - הפקדה לקרן השתלמות בגובה 4.5% מההכנסה החייבת תעמוד על 6,750 שקל בשנה, וזה יהיה הסכום שייחשב כהוצאה בדו"ח המס ל-2020. את מס ההכנסה שהוא חייב בו הוא ישלם רק על 143,250 שקל.


עצמאים שהעסק שלהם הפסיד השנה, ושמסיבה מסוימת לא קיבלו מענק מהמדינה (כמו עסקים חדשים שרק נפתחו), לא ייהנו מהטבת המס הזו בגין ההפקדה השנה. אף על פי כן, גלזקוב ממליצה לעסקים אלה – שאינם רבים, כנראה – לבצע בכל זאת את ההפקדה עוד השנה, אם ברשותם כסף פנוי. לדבריה, רוב העצמאים מפקידים לקרן ההשתלמות רק בסוף השנה, לאחר שברור להם מה היו ההכנסות שלהם באותה שנה, כך שדחייה של ההפקדה משמעותה כנראה דחייה בשנה. לכן, אם העצמאי ירצה להפקיד סכום גבוה יותר בשנה הבאה, גם עבור 2020, הוא עלול לעבור את תקרת הפטור ממס השנתית.


מקור