הטבות מס לעצמאי

שלום רב,
רציתי לדעת האם אהיה זכאי להטבות המס בגין הפקדות לקרן השתלמות כעצמאי
גם אם לא אפקיד לחיסכון פנסיוני?
האם יש קשר בין ההטבות או שהן נפרדות לחלוטין?

תודה

שלום,
על פי סעיף 17(5א) בפקודת מס הכנסה, על מנת להנות מהטבת מס מקסימלית סכום ההפקדה בקרן ההשתלמות אמור להוות 7% מההכנסה החייבת. חשוב לציין, 2.5% הראשונים אינם מזכים את המפקיד בהטבת מס, אלא רק 4.5% הבאים. בשנת 2014 תקרת ההכנסה השנתית נקבעה ע"ס 264,000 ₪.
במילים הפשוטות יותר, ההפקדה לקרן השתלמות מזכה את העצמאי בהטבת ניכוי מסכום של עד 11,880 ₪ שנתי, כאשר תקרת ההפקדה השנתית בקרן השתלמות אשר פטורה ממס רווחי הון השנה עומדת ע"ס 18,480 ₪. על כל הפקדה מעבר לסכום זה יחול מס בשיעור 25% על הרווח הריאלי.

אציין גם שמדובר במוצר חיסכון המתקבל בסכום חד פעמי ולאחר שלוש שנות ותק בקרן ניתן להשתמש בכסף למימון השתלמויות או לימודים ללא תשלום מס. מתום שש שנות ותק ואילך ניתן לקבל פטור ממס הכנסה ומס רווחי הון (שלוש שנים במקרה של גבר מעל גיל 67 או אישה מעל גיל 62).

הטבלה הבאה מציגה את גובה ההפקדה הנדשרת לצורך הטבות מס:

	הפקדה שנתית	הטבת מס	הטבת מס %
הפקדה מינימלית לא מוכרת לצורך ניכוי	₪ 6,600	0 ₪	0%
הפקדה מוכרת לצורך ניכוי	₪ 11,880	₪ 4,039	34%
סה”כ	₪ 18,480	₪ 4,039	22%